История вопроса:
🤑Общество с ограниченной ответственностью "Гастроном №1" (далее – ООО «Гастроном №1», общество, заявитель) обратился в арбитражный суд с заявлением, к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Алтай 2 (далее – УФНС по РА, Управление, налоговый орган, ответчик) о признании решения от 04.04.2022 №1103 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения недействительным, в части:
В заявлении ООО «Гастроном №1» указало, что на основании решения от 22.09.2020 №4 налоговым органом в период с 01.01.2017 по 31.12.2019 была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение №1103 от 04.04.2022 о привлечении ООО «Гастроном №1» к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа размере 9 452,69 рублей, а также доначислении налогов в размере 13 907 310,58 рублей, пени в размере 8 137 159,61 рублей.
👨🎓Налоговый орган посчитал установленным, что в проверяемом периоде в адрес подконтрольной организации ООО «Учебно-производственный комбинат» (Далеее- ООО "УПК") перечислены денежные средства в доход физических лиц - работникам ООО «Гастроном №1» под видом выплаты стипендии. Данные денежные средства признаны доходом работников ООО «Гастроном №1» (теневая зарплата), так как фактически ученические услуги не оказывались.
👨🎓В ходе выездной налоговой проверки УФНС России по Республике Алтай установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих о сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни в целях уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и суммы подлежащей уплате налога на доходы физических лиц, а также о создании фиктивного документооборота без реальной связи с отраженными хозяйственными операциями с целью получения налоговой экономии.
Нюансы:
✔️Налоговый орган пришел к выводу о том, что в кабинете 19 кв.м. не могли проходить обучение сотрудники налогоплательщика в количестве, которое указано в акте в таблице №51, в среднем это 250 человек в месяц.
✔️Налоговым органом установлено, что в 2017 и 2018 гг. ООО «УПК» денежные средства перечисляюсь только от организаций, входящих в группу компаний «Снежный городок» (комментарий: группа в которую входит Общество с ограниченной ответственностью "Гастроном №1"), что расценено как очередное доказательство фиктивности обучения. По результатам анализа выписок банков по расчетным счетам ООО «УПК» установлено, что 100% от общей суммы поступлений денежных средств с момента регистрации общества по 2018г. перечислены организациями, входящими в группу компаний «НК Групп» которые являются единственными заказчиками образовательных услуг. В банковском досье ООО «УПК» имеется письмо руководителя ООО «НКГрупп» Бачурина А.С. о том, что при заключении зарплатного проекта считать, что предприятие ООО «УПК» входит в группу компаний «НК-Групп».
✔️Налоговый орган указал на формальность обучения в период 2017 г.- март 2018 г. на том основании, что при получении лицензии ООО «УПК» в 2014 г., им был заявлен один преподаватель, который в штате организации не состоял.Согласно протоколу допроса преподавателя (протокол от 04.02.2021 № 32), заявленной в справке ООО «УПК» в качестве педагогического работника, руководство холдинга «Хладокомбинат» оформляло лицензию на образовательную деятельность ООО «УПК», ее оформили как преподавателя, без ее согласия, так как она владела специальным педагогическим образованием и опытом работы. В ООО «УПК» фактически не осуществляла трудовую деятельность, не преподавала, программ обучения и учебного процесса не было, обучение не проводилось, документы оформлены были формально.
ООО «Гастроном №1» поясняет, что за штатом в ООО «УПК» были трудоустроены 16 сотрудников.
✔️Налоговым органом проведены допросы сотрудников ООО «УПК», которые, по мнению налогового органа, являются доказательствами формальной деятельности ООО «УПК» по обучению.Выплата заработной платы под видом стипендий подтверждается протоколами допросов работников ООО «ГАСТРОНОМ №1» (39 человек) которые в ходе допроса указали, что образовательная организация ООО «УПК» не известна, в данном обществе не обучались, курсов по повышению квалификации не проходили, стипендии не получали. Представленные ООО «ГАСТРОНОМ №1» к возражениям на акт пояснения физических лиц в подтверждение прохождения обучения в ООО «УПК» противоречат установленным материалам проверки (указанный период обучения не совпадает с начисленными стипендиями, размер заработной платы указан значительно выше, чем доход в представленных ООО «ГАСТРОНОМ №1» справках по форме 2 - НДФЛ за этих же лиц, увольнение студентов после/во время прохождения обучения).
✔️ООО «УПК» осуществляло доступ к системе «Клиент - банк» с IP - адреса 62.231.162.5, который совпадает с IP - адресом ООО «Гастроном № 1». С данного IPадреса с 13.03.2018 Общество предоставляло в налоговый орган по ТКС бухгалтерские документы и письменные пояснения и осуществляло авторизацию в банке с 2016 г., что подтверждается информацией оператора электронного документооборота
✔️Согласно представленным приложениям к договору №УПК/21 от 17.01.2017 с образовательной организацией ООО «УПК» стоимость услуг по обучению работников составила
в 2017г - 30 433 500 руб.,
в 2018г - 3 220 200 руб.
В приложениях отсутствует расчет стоимости оказываемых услуг: отсутствуют сведения о количестве обучающихся, о явке посещаемости занятий, о выданных часах программ обучения. Общество к возражениям расшифровки и пояснения не представляло.
✔️Из протокола допроса Боевой М.Н. от 01.02.2021 г. №41 следует, что по существу заданных вопросов руководителю ООО "УПК" она пояснить не смогла: являлась руководителем ООО «УПК» с момента регистрации, открыла организацию по собственной инициативе, в её обязанности входило ведение финансово-хозяйственной деятельности общества, выполняла функции бухгалтера и юриста? Руководитель ООО «УПК» в ходе допроса также не смогла указать штат, численность, Ф.И.О. сотрудников, которые работали в организации. Таким образом, налоговый орган полагает, руководитель ООО «УПК» Боева М.Н. при проведении допроса дала показания, свидетельствующие о ее номинальности в качестве руководителя
✔️Истец указал, что налоговый орган устанавливал факт наличия сайта ООО «УПК» в период его ликвидации, когда организация хозяйственную деятельность не осуществляла. Данный довод Общества является необоснованным, т.к. согласно данным архивного веб-сайта https://web-arhive.ru, позволяющим проследить историю изменения сайта ООО «УПК» (www.Angelina.ru), заявленного при получении лицензии на осуществление образовательной деятельности, по состоянию на 2017-2018 гг. содержится информация в виде каталога мебели Интернет-магазина. Таким образом, сведения об ООО «УПК» как об образовательной организации на сайте www.Angelina.ru отсутствуют
✔️Согласно сопоставительному анализу справок по форме 2 - НДФЛ, табелей учёта рабочего времени сотрудников ООО «ГАСТРОНОМ №1» и реестров по выплате ООО «УПК» стипендии, стипендия выплачивалась 12 месяцев подряд, в том числе с перерывами, при этом, в период заявленного обучения сотрудники выполняли трудовые обязанности полные рабочие дни.
✔️Налоговый орган также ссылается на аудиозаписи телефонных переговоров, представленных СУСК России по Республике Алтай, из которых следует, что руководителем Общества принято решение выборочно определить круг лиц из бывших сотрудников ООО «ГАСТРОНОМ №1» для подписания с ними фиктивных ученических договоров от прошлой даты. Из представленных стенограмм и фрагментов переговоров, представленных СУ СК России по Республике Алтай, следует, что правоохранительными органами установлена личность прослушиваемых лиц, в том числе - К. О.В. и Б.А.С. Также стоит отметить, что темы обсуждения между абонентами из фрагментов аудиозаписи прямо указывают на непосредственное отношение к проведению проверки ООО «Гастроном №1» вышеуказанных лиц. Налоговый орган отмечает, что материалы (стенограммы) не являются основным доказательством создания руководством группы компаний «НК Групп», в том числе ООО «ГАСТРОНОМ №1» («выгодоприобретатель») фиктивного документооборота без совершения реальных хозяйственных операций с ООО «УПК», а лишь подтверждают выводы налогового органа в совокупности с иными материалами. Поскольку содержание указанных переговоров (аудиозаписи прослушаны судом в ходе исследования доказательств по делу) неоднократно использовалось налоговым органом как доказательство, положенное в основу выводов по результатам налоговой проверки, суд пришел к выводу об обоснованности ходатайства заявителя. Определением от 10.02.2023 суд удовлетворил ходатайство заявителя и назначил судебную лингвистическую экспертизу.
✔️В отношении АО «Новокузнецкий Хладокомбинат» (входящим в ту же группу, что истец) Управлением ФНС также проводилась выездная проверка за 2017-2019 гг., по результатам которого данное общество было привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения решением №609 от 04.03.2022. В ходе проведения выездной налоговой проверки Управлением установлена схема по сокрытию доходов выплаченных физическим лицам под видом стипендии с участием ООО «УПК».
Решение суда:
отказать обществу с ограниченной ответственностью "Гастроном №1" (ОГРН 1154217007450, ИНН 4217174673, в удовлетворении заявленных требований.
☝️Наши партнеры - адвокаты московской коллегии "Никитенко, Мамиев, Белякова и партнеры" сопровождают вашу организацию не только на стадии суда, но и в текущей деятельности, что позволяет минимизировать налоговые риски и финансовые потери.
Адвокаты, которые сопровождают вашу организацию, имеют огромный практический опыт работы, в том числе налоговыми юристами с опытом разработки сложных юридических конструкций 📑. Главное, что наши адвокаты могут обеспечить вам защиту ваших конституционных прав не привлекая лишних специалистов.
🛡Работая с КА "НМБ и партнеры", вы экономите время, деньги и нервы, а также ограничиваете круг лиц, которые погружены в ваши коммерческие тайны
🤑Общество с ограниченной ответственностью "Гастроном №1" (далее – ООО «Гастроном №1», общество, заявитель) обратился в арбитражный суд с заявлением, к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Алтай 2 (далее – УФНС по РА, Управление, налоговый орган, ответчик) о признании решения от 04.04.2022 №1103 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения недействительным, в части:
- доначисления страховых взносов в размере 7 100 652 руб.58 коп.,
- пени в размере 3 555 130 руб. 01 коп.,
- а также в части возложения на общество обязанности удержать с физических лиц НДФЛ в размере 3 076 949 руб. 00 коп.
- и начисления пени в размере 1 230 951 руб. 39 коп.
В заявлении ООО «Гастроном №1» указало, что на основании решения от 22.09.2020 №4 налоговым органом в период с 01.01.2017 по 31.12.2019 была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение №1103 от 04.04.2022 о привлечении ООО «Гастроном №1» к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа размере 9 452,69 рублей, а также доначислении налогов в размере 13 907 310,58 рублей, пени в размере 8 137 159,61 рублей.
👨🎓Налоговый орган посчитал установленным, что в проверяемом периоде в адрес подконтрольной организации ООО «Учебно-производственный комбинат» (Далеее- ООО "УПК") перечислены денежные средства в доход физических лиц - работникам ООО «Гастроном №1» под видом выплаты стипендии. Данные денежные средства признаны доходом работников ООО «Гастроном №1» (теневая зарплата), так как фактически ученические услуги не оказывались.
👨🎓В ходе выездной налоговой проверки УФНС России по Республике Алтай установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих о сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни в целях уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и суммы подлежащей уплате налога на доходы физических лиц, а также о создании фиктивного документооборота без реальной связи с отраженными хозяйственными операциями с целью получения налоговой экономии.
Нюансы:
✔️Налоговый орган пришел к выводу о том, что в кабинете 19 кв.м. не могли проходить обучение сотрудники налогоплательщика в количестве, которое указано в акте в таблице №51, в среднем это 250 человек в месяц.
✔️Налоговым органом установлено, что в 2017 и 2018 гг. ООО «УПК» денежные средства перечисляюсь только от организаций, входящих в группу компаний «Снежный городок» (комментарий: группа в которую входит Общество с ограниченной ответственностью "Гастроном №1"), что расценено как очередное доказательство фиктивности обучения. По результатам анализа выписок банков по расчетным счетам ООО «УПК» установлено, что 100% от общей суммы поступлений денежных средств с момента регистрации общества по 2018г. перечислены организациями, входящими в группу компаний «НК Групп» которые являются единственными заказчиками образовательных услуг. В банковском досье ООО «УПК» имеется письмо руководителя ООО «НКГрупп» Бачурина А.С. о том, что при заключении зарплатного проекта считать, что предприятие ООО «УПК» входит в группу компаний «НК-Групп».
✔️Налоговый орган указал на формальность обучения в период 2017 г.- март 2018 г. на том основании, что при получении лицензии ООО «УПК» в 2014 г., им был заявлен один преподаватель, который в штате организации не состоял.Согласно протоколу допроса преподавателя (протокол от 04.02.2021 № 32), заявленной в справке ООО «УПК» в качестве педагогического работника, руководство холдинга «Хладокомбинат» оформляло лицензию на образовательную деятельность ООО «УПК», ее оформили как преподавателя, без ее согласия, так как она владела специальным педагогическим образованием и опытом работы. В ООО «УПК» фактически не осуществляла трудовую деятельность, не преподавала, программ обучения и учебного процесса не было, обучение не проводилось, документы оформлены были формально.
ООО «Гастроном №1» поясняет, что за штатом в ООО «УПК» были трудоустроены 16 сотрудников.
✔️Налоговым органом проведены допросы сотрудников ООО «УПК», которые, по мнению налогового органа, являются доказательствами формальной деятельности ООО «УПК» по обучению.Выплата заработной платы под видом стипендий подтверждается протоколами допросов работников ООО «ГАСТРОНОМ №1» (39 человек) которые в ходе допроса указали, что образовательная организация ООО «УПК» не известна, в данном обществе не обучались, курсов по повышению квалификации не проходили, стипендии не получали. Представленные ООО «ГАСТРОНОМ №1» к возражениям на акт пояснения физических лиц в подтверждение прохождения обучения в ООО «УПК» противоречат установленным материалам проверки (указанный период обучения не совпадает с начисленными стипендиями, размер заработной платы указан значительно выше, чем доход в представленных ООО «ГАСТРОНОМ №1» справках по форме 2 - НДФЛ за этих же лиц, увольнение студентов после/во время прохождения обучения).
✔️ООО «УПК» осуществляло доступ к системе «Клиент - банк» с IP - адреса 62.231.162.5, который совпадает с IP - адресом ООО «Гастроном № 1». С данного IPадреса с 13.03.2018 Общество предоставляло в налоговый орган по ТКС бухгалтерские документы и письменные пояснения и осуществляло авторизацию в банке с 2016 г., что подтверждается информацией оператора электронного документооборота
✔️Согласно представленным приложениям к договору №УПК/21 от 17.01.2017 с образовательной организацией ООО «УПК» стоимость услуг по обучению работников составила
в 2017г - 30 433 500 руб.,
в 2018г - 3 220 200 руб.
В приложениях отсутствует расчет стоимости оказываемых услуг: отсутствуют сведения о количестве обучающихся, о явке посещаемости занятий, о выданных часах программ обучения. Общество к возражениям расшифровки и пояснения не представляло.
✔️Из протокола допроса Боевой М.Н. от 01.02.2021 г. №41 следует, что по существу заданных вопросов руководителю ООО "УПК" она пояснить не смогла: являлась руководителем ООО «УПК» с момента регистрации, открыла организацию по собственной инициативе, в её обязанности входило ведение финансово-хозяйственной деятельности общества, выполняла функции бухгалтера и юриста? Руководитель ООО «УПК» в ходе допроса также не смогла указать штат, численность, Ф.И.О. сотрудников, которые работали в организации. Таким образом, налоговый орган полагает, руководитель ООО «УПК» Боева М.Н. при проведении допроса дала показания, свидетельствующие о ее номинальности в качестве руководителя
✔️Истец указал, что налоговый орган устанавливал факт наличия сайта ООО «УПК» в период его ликвидации, когда организация хозяйственную деятельность не осуществляла. Данный довод Общества является необоснованным, т.к. согласно данным архивного веб-сайта https://web-arhive.ru, позволяющим проследить историю изменения сайта ООО «УПК» (www.Angelina.ru), заявленного при получении лицензии на осуществление образовательной деятельности, по состоянию на 2017-2018 гг. содержится информация в виде каталога мебели Интернет-магазина. Таким образом, сведения об ООО «УПК» как об образовательной организации на сайте www.Angelina.ru отсутствуют
✔️Согласно сопоставительному анализу справок по форме 2 - НДФЛ, табелей учёта рабочего времени сотрудников ООО «ГАСТРОНОМ №1» и реестров по выплате ООО «УПК» стипендии, стипендия выплачивалась 12 месяцев подряд, в том числе с перерывами, при этом, в период заявленного обучения сотрудники выполняли трудовые обязанности полные рабочие дни.
✔️Налоговый орган также ссылается на аудиозаписи телефонных переговоров, представленных СУСК России по Республике Алтай, из которых следует, что руководителем Общества принято решение выборочно определить круг лиц из бывших сотрудников ООО «ГАСТРОНОМ №1» для подписания с ними фиктивных ученических договоров от прошлой даты. Из представленных стенограмм и фрагментов переговоров, представленных СУ СК России по Республике Алтай, следует, что правоохранительными органами установлена личность прослушиваемых лиц, в том числе - К. О.В. и Б.А.С. Также стоит отметить, что темы обсуждения между абонентами из фрагментов аудиозаписи прямо указывают на непосредственное отношение к проведению проверки ООО «Гастроном №1» вышеуказанных лиц. Налоговый орган отмечает, что материалы (стенограммы) не являются основным доказательством создания руководством группы компаний «НК Групп», в том числе ООО «ГАСТРОНОМ №1» («выгодоприобретатель») фиктивного документооборота без совершения реальных хозяйственных операций с ООО «УПК», а лишь подтверждают выводы налогового органа в совокупности с иными материалами. Поскольку содержание указанных переговоров (аудиозаписи прослушаны судом в ходе исследования доказательств по делу) неоднократно использовалось налоговым органом как доказательство, положенное в основу выводов по результатам налоговой проверки, суд пришел к выводу об обоснованности ходатайства заявителя. Определением от 10.02.2023 суд удовлетворил ходатайство заявителя и назначил судебную лингвистическую экспертизу.
✔️В отношении АО «Новокузнецкий Хладокомбинат» (входящим в ту же группу, что истец) Управлением ФНС также проводилась выездная проверка за 2017-2019 гг., по результатам которого данное общество было привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения решением №609 от 04.03.2022. В ходе проведения выездной налоговой проверки Управлением установлена схема по сокрытию доходов выплаченных физическим лицам под видом стипендии с участием ООО «УПК».
Решение суда:
отказать обществу с ограниченной ответственностью "Гастроном №1" (ОГРН 1154217007450, ИНН 4217174673, в удовлетворении заявленных требований.
☝️Наши партнеры - адвокаты московской коллегии "Никитенко, Мамиев, Белякова и партнеры" сопровождают вашу организацию не только на стадии суда, но и в текущей деятельности, что позволяет минимизировать налоговые риски и финансовые потери.
Адвокаты, которые сопровождают вашу организацию, имеют огромный практический опыт работы, в том числе налоговыми юристами с опытом разработки сложных юридических конструкций 📑. Главное, что наши адвокаты могут обеспечить вам защиту ваших конституционных прав не привлекая лишних специалистов.
🛡Работая с КА "НМБ и партнеры", вы экономите время, деньги и нервы, а также ограничиваете круг лиц, которые погружены в ваши коммерческие тайны