Налогоплательщиком (ООО) проигран очередной спор, касающийся выкупа «задешево» взаимозависимыми физическими лицами предмета лизинга (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.07.2022 N Ф04-3379/2022, доначисления НДС по результатам камеральной проверки декларации по НДС).
Общество выплатило всю сумму лизинговых платежей (предмет лизинга – автомобили Форд Эксплорер, Лада – Гранта, УАЗ - Профи).
Далее лизингодателю был возвращен предмет лизинга и направлены письма с целью оформления выкупа от лизингодателя (1 тыс. руб. за каждый автомобиль) взаимозависимыми физическими лицами (руководитель и учредитель налогоплательщика, его двоюродный брат, и лицо, причастное к деятельности налогоплательщика, поскольку фактически управляло транспортным средством и попало на нем в ДТП).
ФНС провела экспертизу, установив рыночную стоимость права выкупа (2,5 млн. руб), доначислила НДС (504 т.р.), пени, штраф. Все три судебные инстанции поддержали ФНС.
Пример 2
В мае 2012 года компания после всех лизинговых выплат получила право собственности на автомобиль марки АУДИ Q5 за 2,6 млн. рублей. В июне 2012 года автомобиль был продан физлицу (дочери и заместителю директора и учредителя компании) за 25 тысяч рублей - в 104 раза меньше цены приобретения.
По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании налог на прибыль, НДС, пени и штраф, признав продавца и покупателя в сделке взаимозависимыми и определив стоимость автомобиля на основании заключения эксперта. Организация обратилась в суд (дело № А57-4485/2015), указав, что у инспекции отсутствовали полномочия по проведению проверки уровня рыночных цен по сделкам между взаимозависимыми лицами. Суды трех инстанций (последний судебный акт - постановление Арбитражного суда Поволжского округа Ф06-8512/2016 от 19.05.2016) отказали в удовлетворении требований, разъяснив, что сделки между взаимозависимыми лицами можно разделить на 2 группы, а именно - контролируемые, признаваемые таковыми при соблюдении положений статьи 105.14 НК, и иные сделки между взаимозависимыми лицами (неконтролируемые).
При этом манипулирование ценами в сделках между взаимозависимыми лицами, не признаваемых контролируемыми, рассматривается как получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
ФНС не контролировала в рассматриваемом случае уровень цен, а правомерно оценила совершенную сделку с точки зрения деловой цели и налоговой выгоды.
Теоретически, если бы далее была проведена выездная проверка в отношении дочери (физлица), могли бы доначислить НДФЛ с материальной выгоды по пп.2. п.1. ст. 212 (приобретение товаров физическим лицом у взаимозависимого юридического лица по цене ниже рыночной, такой пример в есть в деле, по которому вынесено Определение Верховного Суда РФ от 10.04.2020 № 304-ЭС20-4996, также были доначисления НДС и налога на прибыль исходя из рыночной стоимости недвижимости, проданной взаимозависимому физическому лицу).
- Если Ваша организация и/или ее бенефициары заинтересованы в оценки возможных рисков и последствий, заполните заявку 👉 на нашем сайте