Опасно, может быть смертельно.
⚡️ На неделе мы с налоговыми консультантами стали обсуждать перспективы написания заметки о 187-й статье, и один из них выразил сомнение, что подписчикам будет интересно читать об акцизах. Вот тогда я понял, что проблематику этой статьи осознаю только единицы, даже в среде профессионалов. «Великая сермяжная правда» этой статьи заключается в том, что она не из Налогового кодекса, а из Уголовного.
📕 Давайте по порядку. Сразу оговорюсь, что я не специалист по уголовному праву. Поэтому могу сказать что-то не «по уголовно-правовому». Пусть коллеги «поймут и простят». Мое дело донести до подписчиков суть этой пакости, но если у вас есть риски по данной статье, то обращаться необходимо сразу к адвокату. Если понадобится – порекомендуем (но лучше, что бы не понадобилось).
⛑ Первый раз с этой статьей я столкнулся несколько лет назад. Один клиент обратился с проблемой, что у них изъяли документы по 6 (кажется) контрагентам на которых они сделали около 10 платежей на общую сумму около 3,5 миллионов. Оказалось, что дело не в сокрытых налогах, их как раз на статью не хватало. А дело в рассмотрении материалов для возбуждения уголовного дела по статье 187 УК РФ.
👮♂️ Когда я прочитал статью, то посчитал, что это какой-то развод. Судите сами: «Статья 187. Неправомерный оборот средств платежей. Изготовление, приобретение, хранение, транспортировка в целях использования или сбыта, а равно сбыт поддельных платежных карт, распоряжений о переводе денежных средств, документов или средств оплаты…, а также электронных средств, электронных носителей информации, технических устройств, компьютерных программ, предназначенных для неправомерного осуществления приема, выдачи, перевода денежных средств».
🫵 У меня тогда, да и у вас сейчас, может возникнуть вопрос: «Кто мы и где поддельные распоряжения о переводе денежных средств»? Директор не подделывает платежку, он законным образом ее изготавливает. Он же не хакер какой-то. Однако жизнь научила сомневаться в собственной логике и здравом смысле, если дело касается юриспруденции. И я стал смотреть практику.
🙀 Читал и ох… как удивлялся. Суть проблемы в том, что уголовное законодательство считает, если вы заплатили на однодневку с целью обналичить деньги, то основание платежа у вас подложное, а значит и распоряжение о переводе денежных средств поддельное. А еще оказалось, что практика по данной статье очень даже распространенная. На нее даже в Конституционный суд не раз жаловались, но посыл оттуда получился грустным.
👨🎓 Вот выдержка из свежего Определения 761-О от 31.03.2022 г.: «По смыслу разъяснений, данных Пленумом Верховного Суда Российской Федерации, документы признаются поддельными, если установлено наличие в них признаков как незаконного изменения отдельных частей подлинного документа путем подчистки, дописки, замены элементов и др., искажающего его действительное содержание, так и изготовления нового документа, содержащего заведомо ложные сведения, в том числе с использованием подлинных бланка, печати, штампа»
🤷♂️ Дополнительно следует заметить, что в 187-й статье субъективная сторона – это прямой умысел на получение выгоды. Судя по приговорам, чаще всего связанный с обналичиванием. Вот выдержка из решения кассационной инстанции образца лета 2022 года:
⚖️ «действуя умышленно, с целью сокрытия от государственного финансового и налогового контроля денежных средств, то есть с целью сокрытия финансово-хозяйственной деятельности организации и извлечения для себя имущественной выгоды, изготавливала в целях использования и использовала распоряжения о переводе денежных средств, являющихся платежными поручениями, предназначенными для неправомерного перевода денежных средств, а именно оплатам по ничтожным договорам».
🧨 Что я вижу опасного в этой уголовной статье, что пришло сравнение с гадюкой (которой обычно не видно пока она не укусит).
💸 Во-первых, срок давности привлечения по данной статье – 10 (десять) лет. Так оно относится к тяжелым преступлениям (максимальное наказание свыше 5 лет, но до 10 лет). То есть оплата, сделанная в 2014 году, до сих пор таит в себе неприятности. Это вам не 3 года проверки.
💸 Во-вторых, в отличие от «любимой» бизнесменами 199-й статьи, сумма не имеет значения. Десять платежей по 50 тысяч рублей это не одно преступление на 500 тысяч, а целых десять. Именно этот момент описан у меня в ситуации с нашим клиентом из первой публикации. Совершил 10 преступлений – звучит так себе. Вот если один раз и миллиард, то сами понимаете, один раз – не очень-то и преступник. Но это не точно.
⛏ В-третьих, у статьи нет никаких особых преференций по деятельному раскаянию. Нет возможности заплатить какую-то сумму ущерба и избежать наказания (это я не про дачу взятки). А все остальные «чистосердечные признания, которые облегчают вину, но увеличивают срок», применяются на общих основаниях. При первоначальном изучении практики по этой статье у меня создалось впечатление, что все, кто сознался в преступлении – получили реальные сроки, а кто до последнего был в отказе или избежали наказания, или получили условно. Но, возможно, это только так совпало.
👫 В-четвертых, директор, дающий распоряжение бухгалтеру оплатить на фирму «Василек» для получения кэша (в платежке за «транспортные услуги») и бухгалтер, который потом приходует эти деньги в тетрадочке как "от Василька за выплату ч/зп" – организованная группа. А это плохо и часть вторая статьи. По крайней мере в ст. 35 УК РФ их действия похоже описаны. Но опять же, я не специалист в области уголовного права, но лучше подуть на воду.
🤦♂️ Чем больше я читаю про эту статью, тем меньше она мне нравится. Потому, что на глаза попалось дело, где один товарищ не смог найти в КС РФ правды, а состав его преступления состоял в том, что он сбыл поддельный кассовый и товарные чеки . Вроде предпринимателей это не касается, но в комментариях к этой статье указано, что «Оконченный состав преступления будет иметь место при совершении любого из перечисленных в статье действий». А там, если вы заметили, есть «приобретение». И это настораживает.
🔥 Не буду давать банальные советы типа «не нарушайте закон в части оплат», потому что понимаю, что в текущей ситуации — это нереально. Один только параллельный импорт заставляет совершать предпринимателей чудеса эквилибристики при осуществлении платежей, но формирует состав. Лучше будьте осторожны и консультируйтесь с профессионалами, специализирующимися на конкретных проблемах.
Справочно:
1. Изготовление, приобретение, хранение, транспортировка в целях использования или сбыта, а равно сбыт поддельных платежных карт, распоряжений о переводе денежных средств, документов или средств оплаты (за исключением случаев, предусмотренных статьей 186 УК РФ), а также электронных средств, электронных носителей информации, технических устройств, компьютерных программ, предназначенных для неправомерного осуществления приема, выдачи, перевода денежных средств, -
наказываются принудительными работами на срок до пяти лет либо лишением свободы на срок до шести лет со штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет.
2. Те же деяния, совершенные организованной группой, -
наказываются принудительными работами на срок до пяти лет либо лишением свободы на срок до семи лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет или без такового.