Международный автоматический обмен финансовой информацией является важнейшим инструментом для достижения поставленных целей по сокращению теневой экономики и борьбе с использованием противозаконных схем вывода прибыли из Российской Федерации, поскольку такой обмен обеспечивает получение от компетентных органов иностранных государств информации, необходимой для оценки рисков, связанных с размыванием налогооблагаемой базы и выводом прибыли.
Внедрение законодательства, соответствующего Единому стандарту отчетности (Common Reporting Standard (CRS)), было одним из условий присоединения Российской Федерации к международному автоматическому обмену финансовой информацией.
Вместе с тем в ходе работы, проведенной в 2019 - 2020 годах Глобальным Форумом ОЭСР по оценке законодательства Российской Федерации, выявлен ряд несоответствий Единому стандарту отчетности (Common Reporting Standard (CRS)), которые, по мнению Глобального Форума ОЭСР, могут значительно повлиять на эффективное осуществление автоматического обмена финансовой информацией.
Для устранения выявленных несоответствий Глобальным Форумом ОЭСР были даны рекомендации, выполнение которых требует внесения изменений в действующее законодательство Российской Федерации, в том числе в Налоговый кодекс Российской Федерации.
В целях выполнения вышеуказанных рекомендаций Глобального Форума ОЭСР проект федерального закона предусматривает уточнение термина «финансовые активы», а также внедрение штрафных санкций за невключение организацией финансового рынка в результате намеренных действий (бездействия) информации о клиенте, выгодоприобретателе и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, за представление организацией финансового рынка в отношении указанных лиц недостоверной информации, а также за непредставление информации клиентом по запросу организации финансового рынка или представление недостоверной информации о себе, выгодоприобретателе и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих.
Статья 1
Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2017, № 49, ст. 7312) следующие изменения:
1) статью 1297 изложить в следующей редакции:
«Статья 1297. Ненаправление (невключение) организацией финансового рынка финансовой информации о клиентах организации финансового рынка, выгодоприобретателях и (или) лицах, их контролирующих, представление организацией финансового рынка недостоверной или неполной финансовой информации о клиентах организации финансового рынка, выгодоприобретателях и (или) лицах, их контролирующих
1. Ненаправление в установленный срок организацией финансового рынка финансовой информации в соответствии с главой 201 настоящего Кодекса
влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей.
2. Невключение организацией финансового рынка всей финансовой информации о клиенте организации финансового рынка, выгодоприобретателе и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, в соответствии с главой 201 настоящего Кодекса
влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей за каждый факт такого нарушения.
3. Представление организацией финансового рынка недостоверной или неполной финансовой информации о клиенте организации финансового рынка, выгодоприобретателе и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, в соответствии с пунктом 1 статьи 1422 настоящего Кодекса
влечет взыскание штрафа в размере 25 000 рублей за каждый факт такого нарушения.
4. Деяние, предусмотренное пунктами 2 или 3 настоящей статьи, совершенное умышленно,
влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей за каждый факт такого нарушения.
5. Организация финансового рынка освобождается от ответственности за деяние, предусмотренное пунктами 2 или 3 настоящей статьи, если его совершение обусловлено непредставлением клиентом организации финансового рынка по запросу организации финансового рынка финансовой информации о себе, выгодоприобретателе и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, или представлением недостоверной или неполной финансовой информации о себе, выгодоприобретателе и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, в соответствии с главой 201 настоящего Кодекса. Положения данного пункта применяются только при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 1298 настоящего Кодекса.»;
2) дополнить новой статьей 1297-1 следующего содержания:
«Статья 1297-1. Непредставление клиентом организации финансового рынка по запросу организации финансового рынка финансовой информации о себе, своих выгодоприобретателях и (или) лицах, их контролирующих, представление клиентом организации финансового рынка по запросу организации финансового рынка недостоверной или неполной финансовой информации о себе, своих выгодоприобретателях и (или) лицах, их контролирующих
1. Непредставление клиентом организации финансового рынка по запросу организации финансового рынка финансовой информации о себе, выгодоприобретателе и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, в соответствии с главой 201 настоящего Кодекса
влечет взыскание штрафа с клиента организации финансового рынка, являющегося физическим лицом, в размере 20 000 рублей, с клиента организации финансового рынка, являющегося юридическим лицом, в размере 50 000 рублей за каждый факт в отношении каждого соответствующего договора, предусматривающего оказание финансовых услуг.
2. Представление клиентом организации финансового рынка по запросу организации финансового рынка недостоверной или неполной финансовой информации о себе, выгодоприобретателе и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, в соответствии с пунктом 2 статьи 1424 настоящего Кодекса
влечет взыскание штрафа с клиента организации финансового рынка, являющегося физическим лицом, в размере 10 000 рублей, с клиента организации финансового рынка, являющегося юридическим лицом, в размере 25 000 рублей за каждый факт в отношении каждого соответствующего договора, предусматривающего оказание финансовых услуг.
3. Деяние, предусмотренное пунктами 1 или 2 настоящей статьи, совершенное умышлено,
влечет взыскание штрафа с клиента организации финансового рынка в размере 10 процентов, рассчитываемых от стоимости договора, предусматривающего оказание финансовых услуг, за соответствующий отчётный период, в отношении каждого такого договора.»;
3) в статье 1421:
а) пункт 8 статьи изложить в следующей редакции:
«8) финансовые активы - денежные средства, а также ценные бумаги, производные финансовые инструменты, доли участия в уставном (складочном) капитале юридического лица или доли участия в иностранной структуре без образования юридического лица, права требования из договора страхования, а также любой иной финансовый инструмент, связанный с указанными видами финансовых активов, и иные активы, которые могут быть приняты от клиента или размещены организацией финансового рынка для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента, за исключением недвижимого имущества, а также драгоценных металлов (кроме обезличенных металлических счетов).
б) дополнить новым абзацем следующего содержания:
«Не допускается совершение действий (бездействия), направленных на создание условий, при которых не потребуется исполнение обязанностей, установленных статьями 1422 и 1424 настоящего Кодекса.».
Статья 2
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2021 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
2. За налоговые правонарушения, предусмотренные статьями 1297 и 1297-1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), выявленные в отношении отчетных периодов, начавшихся до 1 января 2021 года, налоговые санкции, предусмотренные указанными статьями, не применяются.
3. Положения главы 201 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяются на клиентов организации финансового рынка, которые заключили с организацией финансового рынка договор, предусматривающий оказание финансовых услуг, до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Текст проекта