👮♀️ Сегодня поговорим о том, как ФНС выявляет схемы по уходу от уплаты налогов с самозанятыми. Что и как анализирует, как действует, какие ловушки и капканы использует. Если знаешь приемы охотника, шансов не стать его случайной добычей и выжить становится гораздо больше.
🎯 Основные активности фискалов в сфере налога на профессиональный доход связаны с переквалификацией договоров ГПХ в трудовые. Первичный отбор кандидатов осуществляется автоматизировано, повышенное внимание привлекают следующие факторы: ✔️ Высокая доля дохода самозанятого от одного заказчика. Если 100% выручки формирует одно ООО или ИП то это плохо, если заказчиков много – это хорошо. ✔️ Высокий средний чек самозанятого. Те кто схематозят, часто ленятся. И разово пробивают крупные чеки, не заморачиваясь. Таких ловят быстрее. ✔️ Небольшое количество чеков у самозанятых, оказывающих услуги данному заказчику (1-2 чека в месяц). ✔️ Привлечение самозанятого заказчиком на регулярной основе (более 3х месяцев подряд). На наш взгляд, это формальный подход – мне нравится качество работы исполнителя, почему я не могу с ним долго работать? Но наше с вами мнение ФНС особо не спрашивает. ✔️ Явная и регулярная ежемесячная периодичность выплат в пользу самозанятого (1-2 раза в месяц). Особенно плохо, если даты выплат совпадают с датами выплат зарплаты штатным сотрудникам. ✔️ Массовая (более 10 чел.) миграция самозанятых между взаимосвязанными заказчиками (группа бывших сотрудников одного ООО организованно становятся самозанятыми для другого взаимосвязанного ООО).
💁♂️ Ну и конечно продолжают использоваться стандартные маркеры ухода от уплаты зарплатных налогов – низкий уровень средней заработной платы, небольшой штат при ощутимой величине бизнеса и т.д.
☝️ На следующем этапе охоты налоговики будут пытаться собрать доказательства нарушений, для этого затребуют у вас документы: 📌 Договор и акт выполненных работ между компанией и самозанятым. 📌 Кадровые – графики работ и отпусков, командировочные, внутренние приказы, договоры о материальной ответственности. Упоминание в них самозанятых – как минимум странно. 📌 Зарплатные – ведомости выдачи денег, расчетные листы. 📌 Контроль за сотрудниками - пропуска на территорию, журнал регистрации прихода-ухода и др. 📌 По охране труда – журнал инструктажа, акт медосмотра и т.п.
❇️ Ну а сами обвинения налоговиков будут строится на следующих доводах: ✔️ В договоре используется терминология трудового законодательства, предусмотрено выполнение работ определенного рода (процесса) или же включающие определенный набор обязанностей, указана специальность/профессия. ✔️ Ежемесячная оплата в фиксированном объеме. ✔️ Исполнитель включен в производственную деятельность заказчика, его услуги дублируют штатных сотрудников компании. ✔️ Договоры носят систематический характер и заключаются на неопределенный или длительный промежуток; ✔️ Заказчик обеспечивает условия труда, предоставляет помещение, оборудование для работы или же оплачивает его аренду, обеспечивает материалами. ✔️ Договором предусмотрена материальная ответственность за недостачу или повреждение имущества; ✔️ Исполнители указываются кадровых, зарплатных и иных внутренних документах заказчика наравне со штатными сотрудниками. ✔️ Выплаты компенсаций – например, в связи с выездом за пределы города для выполнения работ. ✔️ Регистрация в качестве самозанятого являлась условием заключения договора. ✔️ Физ.лицо регистрируется в качестве самозанятого незадолго до заключения договора с заказчиком, после его окончания - снимается с учета и больше ни с кем не сотрудничает.
🔥 Опасно недооценивать налоговиков. Для собственной безопасности сейчас как минимум нужно уметь отказывать на незаконные требования ФНС. С этим навыком жить гораздо спокойней.
🎯 Теперь о том, какие контрмеры вы можете реализовать сами: ✔️ Диверсифицируйте, работайте небольшими объемами с несколькими исполнителями. Мелкие суммы привлекают меньше внимания и не так ощутимо, вдруг что то пойдет не так. ✔️ Не регистрируйте физических лиц в качестве самозанятых сами, особенно одномоментно и с одного устройства. ✔️ Очень желательно, чтобы поступления от вашей компании были не единственным доходом самозанятого. Требуйте это от исполнителя или помогите ему.
☝️Не жадничайте. Закажите у профессиональных юристов хотя бы один качественный шаблон договора с самозанятым. Большинство мер снижения рисков связаны именно с ним, это ваш бронежилет, оберег от налогового грехопадения: 📍 наименование, содержание договора должны однозначно указывать, что заключается именно гражданско-правовой, а не трудовой договор - «Договор о возмездном оказании услуг (выполнения работ)», «настоящий договор составлен в соответствии со статьей 779 ГК РФ и направлен на урегулирование гражданско-правовых отношений, возникающих между...». 📍 Не используйте стоп-слова – все что пахнет трудовым законодательством – «работодатель», социальные льготы, гарантии, обязательства обеспечить условия труда и т.д.; 📍 Указывайте конкретные «разовые» задачи, а не процессы – подготовить договор, разработать сайт и т.п.; 📍 Устанавливайте четкие даты начала и окончания работ – договоры с расплывчатыми сроками порождают нехорошие помыслы налоговиков; 📍 Не ленитесь оформлять акты выполненных работ, в них подробно указывайте что именно сделал самозанятый.
✅ Следующая группа факторов: ✔️ Оплата должна зависеть от достижения конкретного результата. Обходитесь без фиксированных ежемесячных выплат; ✔️ Не платите в одни и те же даты. Подходите творчески. Платите чаще, разовые крупные суммы привлекают роботов ФНС. Не помогайте самозанятым пробивать чеки. Особенно нескольким людям в один день, с одного устройства и IP-адреса. ✔️ Аккуратно оформляйте платежки – в назначении никаких «премия за сентябрь», используйте точные формулировки - как по договору. Всегда требуйте от самозанятых чеки и проверяйте правильность их заполнения. Предусмотрите в договоре ответственность за невыдачу чека; ✔️ Если для выполнения договора необходимы какие-либо расходы – все они должны быть на плечах самозанятого (возможное исключение - материалы); ✔️ Организуйте все так, чтобы у самозанятых не было сходства с наемным персоналом – одинаковый график работы, одни и те же подарки к новому году и т.д.
🔥 И, наконец, последний блок: ✔️ Убедитесь, что самозанятый корректно понимает характер ваших взаимоотношений – не должно быть иллюзий о заработной плате, отпусках и больничных. У вас с ним все по другому, по взрослому. ✔️ Аккуратней в переписке, она может быть использована против вас. При необходимости заведите анонимный рабочий аккаунт в телеграмме без привязки к вашему номеру телефона. Это несложно. ✔️ Не сотрудничайте с действующими и бывшими сотрудниками - есть прямой запрет на это – 2 года. По возможности расставайтесь с людьми без конфликтов. Свидетельские показания обиженных исполнителей, которые много знают о вашей компании, вряд ли принесут вам много добра и счастья.
Данная статья и указанные в ней выводы могут не совпадать с мнением АНО ИКАР.