👮♀️ Сегодня поговорим о том, как ФНС выявляет схемы по уходу от уплаты налогов с самозанятыми. Что и как анализирует, как действует, какие ловушки и капканы использует. Если знаешь приемы охотника, шансов не стать его случайной добычей и выжить становится гораздо больше.
🎯 Основные активности фискалов в сфере налога на профессиональный доход связаны с переквалификацией договоров ГПХ в трудовые. Первичный отбор кандидатов осуществляется автоматизировано, повышенное внимание привлекают следующие факторы:
✔️ Высокая доля дохода самозанятого от одного заказчика. Если 100% выручки формирует одно ООО или ИП то это плохо, если заказчиков много – это хорошо.
✔️ Высокий средний чек самозанятого. Те кто схематозят, часто ленятся. И разово пробивают крупные чеки, не заморачиваясь. Таких ловят быстрее.
✔️ Небольшое количество чеков у самозанятых, оказывающих услуги данному заказчику (1-2 чека в месяц).
✔️ Привлечение самозанятого заказчиком на регулярной основе (более 3х месяцев подряд). На наш взгляд, это формальный подход – мне нравится качество работы исполнителя, почему я не могу с ним долго работать? Но наше с вами мнение ФНС особо не спрашивает.
✔️ Явная и регулярная ежемесячная периодичность выплат в пользу самозанятого (1-2 раза в месяц). Особенно плохо, если даты выплат совпадают с датами выплат зарплаты штатным сотрудникам.
✔️ Массовая (более 10 чел.) миграция самозанятых между взаимосвязанными заказчиками (группа бывших сотрудников одного ООО организованно становятся самозанятыми для другого взаимосвязанного ООО).
💁♂️ Ну и конечно продолжают использоваться стандартные маркеры ухода от уплаты зарплатных налогов – низкий уровень средней заработной платы, небольшой штат при ощутимой величине бизнеса и т.д.
☝️ На следующем этапе охоты налоговики будут пытаться собрать доказательства нарушений, для этого затребуют у вас документы:
📌 Договор и акт выполненных работ между компанией и самозанятым.
📌 Кадровые – графики работ и отпусков, командировочные, внутренние приказы, договоры о материальной ответственности. Упоминание в них самозанятых – как минимум странно.
📌 Зарплатные – ведомости выдачи денег, расчетные листы.
📌 Контроль за сотрудниками - пропуска на территорию, журнал регистрации прихода-ухода и др.
📌 По охране труда – журнал инструктажа, акт медосмотра и т.п.
❇️ Ну а сами обвинения налоговиков будут строится на следующих доводах:
✔️ В договоре используется терминология трудового законодательства, предусмотрено выполнение работ определенного рода (процесса) или же включающие определенный набор обязанностей, указана специальность/профессия.
✔️ Ежемесячная оплата в фиксированном объеме.
✔️ Исполнитель включен в производственную деятельность заказчика, его услуги дублируют штатных сотрудников компании.
✔️ Договоры носят систематический характер и заключаются на неопределенный или длительный промежуток;
✔️ Заказчик обеспечивает условия труда, предоставляет помещение, оборудование для работы или же оплачивает его аренду, обеспечивает материалами.
✔️ Договором предусмотрена материальная ответственность за недостачу или повреждение имущества;
✔️ Исполнители указываются кадровых, зарплатных и иных внутренних документах заказчика наравне со штатными сотрудниками.
✔️ Выплаты компенсаций – например, в связи с выездом за пределы города для выполнения работ.
✔️ Регистрация в качестве самозанятого являлась условием заключения договора.
✔️ Физ.лицо регистрируется в качестве самозанятого незадолго до заключения договора с заказчиком, после его окончания - снимается с учета и больше ни с кем не сотрудничает.
🔥 Опасно недооценивать налоговиков. Для собственной безопасности сейчас как минимум нужно уметь отказывать на незаконные требования ФНС. С этим навыком жить гораздо спокойней.
🎯 Теперь о том, какие контрмеры вы можете реализовать сами:
✔️ Диверсифицируйте, работайте небольшими объемами с несколькими исполнителями. Мелкие суммы привлекают меньше внимания и не так ощутимо, вдруг что то пойдет не так.
✔️ Не регистрируйте физических лиц в качестве самозанятых сами, особенно одномоментно и с одного устройства.
✔️ Очень желательно, чтобы поступления от вашей компании были не единственным доходом самозанятого. Требуйте это от исполнителя или помогите ему.
☝️Не жадничайте. Закажите у профессиональных юристов хотя бы один качественный шаблон договора с самозанятым. Большинство мер снижения рисков связаны именно с ним, это ваш бронежилет, оберег от налогового грехопадения:
📍 наименование, содержание договора должны однозначно указывать, что заключается именно гражданско-правовой, а не трудовой договор - «Договор о возмездном оказании услуг (выполнения работ)», «настоящий договор составлен в соответствии со статьей 779 ГК РФ и направлен на урегулирование гражданско-правовых отношений, возникающих между...».
📍 Не используйте стоп-слова – все что пахнет трудовым законодательством – «работодатель», социальные льготы, гарантии, обязательства обеспечить условия труда и т.д.;
📍 Указывайте конкретные «разовые» задачи, а не процессы – подготовить договор, разработать сайт и т.п.;
📍 Устанавливайте четкие даты начала и окончания работ – договоры с расплывчатыми сроками порождают нехорошие помыслы налоговиков;
📍 Не ленитесь оформлять акты выполненных работ, в них подробно указывайте что именно сделал самозанятый.
✅ Следующая группа факторов:
✔️ Оплата должна зависеть от достижения конкретного результата. Обходитесь без фиксированных ежемесячных выплат;
✔️ Не платите в одни и те же даты. Подходите творчески. Платите чаще, разовые крупные суммы привлекают роботов ФНС. Не помогайте самозанятым пробивать чеки. Особенно нескольким людям в один день, с одного устройства и IP-адреса.
✔️ Аккуратно оформляйте платежки – в назначении никаких «премия за сентябрь», используйте точные формулировки - как по договору. Всегда требуйте от самозанятых чеки и проверяйте правильность их заполнения. Предусмотрите в договоре ответственность за невыдачу чека;
✔️ Если для выполнения договора необходимы какие-либо расходы – все они должны быть на плечах самозанятого (возможное исключение - материалы);
✔️ Организуйте все так, чтобы у самозанятых не было сходства с наемным персоналом – одинаковый график работы, одни и те же подарки к новому году и т.д.
🔥 И, наконец, последний блок:
✔️ Убедитесь, что самозанятый корректно понимает характер ваших взаимоотношений – не должно быть иллюзий о заработной плате, отпусках и больничных. У вас с ним все по другому, по взрослому.
✔️ Аккуратней в переписке, она может быть использована против вас. При необходимости заведите анонимный рабочий аккаунт в телеграмме без привязки к вашему номеру телефона. Это несложно.
✔️ Не сотрудничайте с действующими и бывшими сотрудниками - есть прямой запрет на это – 2 года. По возможности расставайтесь с людьми без конфликтов. Свидетельские показания обиженных исполнителей, которые много знают о вашей компании, вряд ли принесут вам много добра и счастья.
Данная статья и указанные в ней выводы могут не совпадать с мнением АНО ИКАР.