История вопроса:
Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области (далее - инспекция) на основании решения № 27 от 27.07.2021 г проведена выездная налоговая проверка ИП Лазуренко И.В. в соответствии со статьями 31, 89, 100 НК РФ по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) в бюджет по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2018г. но 31.12.2020 г. По результатам выездной проверки составлен Акт № 6976 от 16.03.2022г. выездной налоговой проверки ИП Лазуренко И.В., согласно которому установлена неполная уплата налогов в размере 36 848 901 руб.:
Нюансы:
💡В части применения УСН
👮🏻Налоговым органом в результате мероприятий налогового контроля в отношении ИП Лазуренко И.В. за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2020 г. выявлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих о неправомерном применении ИП Лазуренко И.В. специального режима налогообложения - УСНО в виду не отражения в составе полученных доходов полного объема полученной выручки от всех оказанных услуг (информационно-консультационных, агентских) и выручки от реализации недвижимого имущества
📑В ходе анализа банковских выписок по расчётным счетам ИП Лазуренко И.В. за период 4 кв. 2019 г. Межрайонной ИФНС России №27 по Ростовской области была выявлена существенная для ИП сделка с ООО «Форте Хоум ГмбХ» ИНН 6163076960 относительно реализации в адрес ООО «Форте Хоум ГмбХ» недвижимого имущества, используемого для извлечения дохода
📑Сверкой учтенных ИП Лазуренко И.В. в налоговой базе сумм полученных доходов с выпиской банка о движении денежных средств по его счетам, выявлено не включение в состав облагаемой базы по УСН платежных поручений № 3381, 1998 и 442, перечисленных выше, относительно вышеуказанной сделки на сумму 19 000 тыс. руб. Исключение указанных операций стало возможным в связи с переквалификацией назначения платежей следующих платежных поручений в результате направления писем покупателю, с целью сохранить действующий режим налогообложения: от 07.10.2019 № 1717 на сумму 12 850 тыс. руб. «оплата по предварительному договору купли-продажи доли в ООО «Омега» Лазуренко И.В.» (письмо от 07.10.2019 г); от 07.10.2019 №3881 на сумму б 150 тыс. руб. «оплата по предварительному договору купли-продажи доли в ООО «Омега» Лазуренко И.В.» (письмо от 07.10.2019 г); от 29.01.2020 № 442 на сумму 29 000 тыс. руб. «оплата по предварительному договору купли-продажи доли в ООО «Омет» Лазуренко И.В. - 10000 тыс. руб., по договору купли-продажи недвижимости от 18.12.2019 - 19 000 тыс. руб.» (письмо от 29.01.2020).
📑Из представленной первичной документации ООО «Форте Хоум ГмбХ» налоговым органом выявлено, что договор купли-продажи доли в уставном капитале ООО «Омега» был составлен 28.02.2020. Из официальной переписки между ИП Лазуренко и ООО «Форте Хоум ГмбХ» по факту реализации недвижимого имущества, следует, что исправление назначения платежей с «аванс по предварительному договору куплипродажи недвижимого имущества от 07.10.2019» (предпринимательский доход) на «предварительная оплата за долю в ООО «Омега» Лазуренко И.В.» (доход физлица), датируется 07.10.2019, что подтверждает доводы налогового органа об умышленном изменении назначения платежа, с целью сокрытия части дохода ИП, для недопущения превышения предельной величины дохода при применении УСН.
🤦🏻♀️В рамках проведения налогового контроля установлено, что перед выездной налоговой проверкой ИП Лазуренко И.В. представил уточненную налоговую декларацию №2 по УСН за 2019г. В данной налоговой декларации налогоплательщик отразил сумму полученного дохода от реализации недвижимого имущества в адрес ООО «Форте Хоум ГМБХ» и уменьшил часть доходов от предпринимательской деятельности, как неправомерно отраженные доходы, полученные от взаимозависимых лиц по договорам на оказание услуг, имеющих признаки трудовых отношений
🤦🏻♀️В ходе проведенной проверки, анализ представленной декларации показал, что из состава доходов исключены суммы, полученные от взаимозависимых организаций (ООО «АвтоПорт-Т», ООО «Астра-Авто», ООО «Гедон Авто-Премиум», ООО «Гедон-Трейд», ООО «Гедон-Юг», ООО «Л-Авто», ООО «Л-Моторс») доходов на сумму 6 188 000,00 рублей, в том числе: за 1 кв.2019 - 1 940 000 руб., 2 кв. 2019 - 2010000 руб., 3 кв.2019 - 1 760 000 руб., 4 кв.2019 - 478 000 рублей. Основанием для исключения указанных сумм, полученных доходов ИП Лазуренко И.В. указал получение заключения специалистов аудиторской фирмы ООО «Экаутинг Менеджер» от 21.06.2021, в котором было отражено, что так как ИП Лазуренко И.В. на регулярной основе в течение длительного времени оказывал консультационные услуги взаимозависимым лицам без четко выраженного результата и, находясь в трудовых отношениях с этими лицами, получал вознаграждение за эти же услуги от третьих сторон (финансово-кредитных учреждении и страховых компаний), то такая деятельность может быть расценена как действия в рамках трудовых отношений, и такие услуги не могут рассматриваться как предпринимательская деятельность.
🤦🏻♀️Для увеличения объема продаж автомобилей, автосалонам необходимо заключать агентские договоры с кредитными и страховыми учреждениями, а также иметь в штате консультантов по автокредитованию и автострахованию, которые будут с ними взаимодействовать. Ввиду того, что ООО «АвтоПорт-Т», ООО «АстраАвто», ООО «Гедон Авто-Премиум», ООО «Гедон-Трейд», ООО «Гедон-Юг», ООО «ЛАвто» и ООО «Л-Моторс» не обладали такими трудовыми ресурсами, заключены договоры на оказание услуг с ИП Лазуренко И.В., так как у данного лица имелись в штате сотрудники, занимающие эти должности. Это подтверждает экономическую целесообразность привлечения Лазуренко И.В. как индивидуального предпринимателя, обладавшего квалифицированными сотрудниками для консультирования клиентов. В рассматриваемой ситуации взаимозависимость умышленно используется участниками сделки как возможность для осуществления согласованных действий, не обусловленных экономическими и иными причинами, в целях получения необоснованной налоговой экономии в виде занижения налогооблагаемого дохода и, соответственно, суммы налога подлежащего уплате в бюджет
💡Неудачная попытка прикрыть договор на оказание услуг, трудовым договором
📌Факт наличия между ИП Лазуренко И.В. и третьими лицами заключенных трудовых договоров о принятии работника (Лазуренко И.В) на должность финансового консультанта с продолжительностью рабочей недели 0,2 часа не имеет никакого отношения к договорам заключенным с ИП Лазуренко И.В. и ООО "АвтоПорт-Т", ООО "Астра-Авто", ООО Тедон Авто-Премиум", ООО «Гедон-Трейд", ООО "Гедон-Юг", ООО "Л-Авто", ООО "ЛМоторс" по оказанию услугу связанных с увеличением продаж за счет осуществления кредитования потенциальных покупателей автомобилей в различных финансовокредитных учреждениях, поскольку из материалов проверки следует, что данные услуги были оказаны работниками ИП Лазуренко И.В. и лично им не оказывались.
📌Также налоговый орган установил, что ИП Лазуренко И.В. отсутствовал в течение 2019 года на территории РФ в течение 76 дней, тогда как в периоды отсутствия его подписями подписаны оформлялись страховые полисы и подписывались документы
📌Представленные суду должностные инструкции финансового консультанта не опровергают доводы налогового органа, поскольку факт того, что Лазуренко являлся работником указанных организаций сам по себе не исключает возможность заключения с ним гражданско-правовых договоров и не квалифицирует полученные им денежные средства по таким договорам как заработную плату. Кроме того, суд обращает внимание, что даже не обладая техническими познаниями можно сделать вывод, что на всех представленных должностных инструкция выполнены совершенно разные подписи за предпринимателя и фактически они не соответствуют подписям выполненных предпринимателем на документах оформленных нотариально, что оценено судом критически.
Полный текст решения
☝️Наши партнеры - адвокаты московской коллегии "Никитенко, Мамиев, Белякова и партнеры" сопровождают вашу организацию не только на стадии суда, но и в текущей деятельности, что позволяет минимизировать налоговые риски и финансовые потери.
Адвокаты, которые сопровождают вашу организацию, имеют огромный практический опыт работы, в том числе налоговыми консультантами 👮🏻. Главное, что наши адвокаты могут обеспечить вам защиту ваших конституционных прав не привлекая лишних специалистов.
🛡Работая с КА "НМБ и партнеры", вы экономите время, деньги и нервы, а также ограничиваете круг лиц, которые погружены в ваши коммерческие тайны.
Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области (далее - инспекция) на основании решения № 27 от 27.07.2021 г проведена выездная налоговая проверка ИП Лазуренко И.В. в соответствии со статьями 31, 89, 100 НК РФ по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) в бюджет по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2018г. но 31.12.2020 г. По результатам выездной проверки составлен Акт № 6976 от 16.03.2022г. выездной налоговой проверки ИП Лазуренко И.В., согласно которому установлена неполная уплата налогов в размере 36 848 901 руб.:
- неполная уплата налога на добавленную стоимость в размере 24 678 943 руб.,
- неполная уплата УСН за 2017г. в размере 621 551 руб.,
- неполная уплата НДФЛ в размере 11 546 407 руб.
- а также пени на неуплаченные суммы налогов в сумме 5 993 579,29 руб.
- и штрафы в размере 21 992 668 руб.(жалоба налогоплательщика в Управление удовлетворена в части, уменьшены штрафные санкции до 2 740 333,5 руб. (в восемь раз))
Нюансы:
💡В части применения УСН
👮🏻Налоговым органом в результате мероприятий налогового контроля в отношении ИП Лазуренко И.В. за период с 01.01.2018 г. по 31.12.2020 г. выявлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих о неправомерном применении ИП Лазуренко И.В. специального режима налогообложения - УСНО в виду не отражения в составе полученных доходов полного объема полученной выручки от всех оказанных услуг (информационно-консультационных, агентских) и выручки от реализации недвижимого имущества
📑В ходе анализа банковских выписок по расчётным счетам ИП Лазуренко И.В. за период 4 кв. 2019 г. Межрайонной ИФНС России №27 по Ростовской области была выявлена существенная для ИП сделка с ООО «Форте Хоум ГмбХ» ИНН 6163076960 относительно реализации в адрес ООО «Форте Хоум ГмбХ» недвижимого имущества, используемого для извлечения дохода
📑Сверкой учтенных ИП Лазуренко И.В. в налоговой базе сумм полученных доходов с выпиской банка о движении денежных средств по его счетам, выявлено не включение в состав облагаемой базы по УСН платежных поручений № 3381, 1998 и 442, перечисленных выше, относительно вышеуказанной сделки на сумму 19 000 тыс. руб. Исключение указанных операций стало возможным в связи с переквалификацией назначения платежей следующих платежных поручений в результате направления писем покупателю, с целью сохранить действующий режим налогообложения: от 07.10.2019 № 1717 на сумму 12 850 тыс. руб. «оплата по предварительному договору купли-продажи доли в ООО «Омега» Лазуренко И.В.» (письмо от 07.10.2019 г); от 07.10.2019 №3881 на сумму б 150 тыс. руб. «оплата по предварительному договору купли-продажи доли в ООО «Омега» Лазуренко И.В.» (письмо от 07.10.2019 г); от 29.01.2020 № 442 на сумму 29 000 тыс. руб. «оплата по предварительному договору купли-продажи доли в ООО «Омет» Лазуренко И.В. - 10000 тыс. руб., по договору купли-продажи недвижимости от 18.12.2019 - 19 000 тыс. руб.» (письмо от 29.01.2020).
📑Из представленной первичной документации ООО «Форте Хоум ГмбХ» налоговым органом выявлено, что договор купли-продажи доли в уставном капитале ООО «Омега» был составлен 28.02.2020. Из официальной переписки между ИП Лазуренко и ООО «Форте Хоум ГмбХ» по факту реализации недвижимого имущества, следует, что исправление назначения платежей с «аванс по предварительному договору куплипродажи недвижимого имущества от 07.10.2019» (предпринимательский доход) на «предварительная оплата за долю в ООО «Омега» Лазуренко И.В.» (доход физлица), датируется 07.10.2019, что подтверждает доводы налогового органа об умышленном изменении назначения платежа, с целью сокрытия части дохода ИП, для недопущения превышения предельной величины дохода при применении УСН.
🤦🏻♀️В рамках проведения налогового контроля установлено, что перед выездной налоговой проверкой ИП Лазуренко И.В. представил уточненную налоговую декларацию №2 по УСН за 2019г. В данной налоговой декларации налогоплательщик отразил сумму полученного дохода от реализации недвижимого имущества в адрес ООО «Форте Хоум ГМБХ» и уменьшил часть доходов от предпринимательской деятельности, как неправомерно отраженные доходы, полученные от взаимозависимых лиц по договорам на оказание услуг, имеющих признаки трудовых отношений
🤦🏻♀️В ходе проведенной проверки, анализ представленной декларации показал, что из состава доходов исключены суммы, полученные от взаимозависимых организаций (ООО «АвтоПорт-Т», ООО «Астра-Авто», ООО «Гедон Авто-Премиум», ООО «Гедон-Трейд», ООО «Гедон-Юг», ООО «Л-Авто», ООО «Л-Моторс») доходов на сумму 6 188 000,00 рублей, в том числе: за 1 кв.2019 - 1 940 000 руб., 2 кв. 2019 - 2010000 руб., 3 кв.2019 - 1 760 000 руб., 4 кв.2019 - 478 000 рублей. Основанием для исключения указанных сумм, полученных доходов ИП Лазуренко И.В. указал получение заключения специалистов аудиторской фирмы ООО «Экаутинг Менеджер» от 21.06.2021, в котором было отражено, что так как ИП Лазуренко И.В. на регулярной основе в течение длительного времени оказывал консультационные услуги взаимозависимым лицам без четко выраженного результата и, находясь в трудовых отношениях с этими лицами, получал вознаграждение за эти же услуги от третьих сторон (финансово-кредитных учреждении и страховых компаний), то такая деятельность может быть расценена как действия в рамках трудовых отношений, и такие услуги не могут рассматриваться как предпринимательская деятельность.
🤦🏻♀️Для увеличения объема продаж автомобилей, автосалонам необходимо заключать агентские договоры с кредитными и страховыми учреждениями, а также иметь в штате консультантов по автокредитованию и автострахованию, которые будут с ними взаимодействовать. Ввиду того, что ООО «АвтоПорт-Т», ООО «АстраАвто», ООО «Гедон Авто-Премиум», ООО «Гедон-Трейд», ООО «Гедон-Юг», ООО «ЛАвто» и ООО «Л-Моторс» не обладали такими трудовыми ресурсами, заключены договоры на оказание услуг с ИП Лазуренко И.В., так как у данного лица имелись в штате сотрудники, занимающие эти должности. Это подтверждает экономическую целесообразность привлечения Лазуренко И.В. как индивидуального предпринимателя, обладавшего квалифицированными сотрудниками для консультирования клиентов. В рассматриваемой ситуации взаимозависимость умышленно используется участниками сделки как возможность для осуществления согласованных действий, не обусловленных экономическими и иными причинами, в целях получения необоснованной налоговой экономии в виде занижения налогооблагаемого дохода и, соответственно, суммы налога подлежащего уплате в бюджет
💡Неудачная попытка прикрыть договор на оказание услуг, трудовым договором
📌Факт наличия между ИП Лазуренко И.В. и третьими лицами заключенных трудовых договоров о принятии работника (Лазуренко И.В) на должность финансового консультанта с продолжительностью рабочей недели 0,2 часа не имеет никакого отношения к договорам заключенным с ИП Лазуренко И.В. и ООО "АвтоПорт-Т", ООО "Астра-Авто", ООО Тедон Авто-Премиум", ООО «Гедон-Трейд", ООО "Гедон-Юг", ООО "Л-Авто", ООО "ЛМоторс" по оказанию услугу связанных с увеличением продаж за счет осуществления кредитования потенциальных покупателей автомобилей в различных финансовокредитных учреждениях, поскольку из материалов проверки следует, что данные услуги были оказаны работниками ИП Лазуренко И.В. и лично им не оказывались.
📌Также налоговый орган установил, что ИП Лазуренко И.В. отсутствовал в течение 2019 года на территории РФ в течение 76 дней, тогда как в периоды отсутствия его подписями подписаны оформлялись страховые полисы и подписывались документы
📌Представленные суду должностные инструкции финансового консультанта не опровергают доводы налогового органа, поскольку факт того, что Лазуренко являлся работником указанных организаций сам по себе не исключает возможность заключения с ним гражданско-правовых договоров и не квалифицирует полученные им денежные средства по таким договорам как заработную плату. Кроме того, суд обращает внимание, что даже не обладая техническими познаниями можно сделать вывод, что на всех представленных должностных инструкция выполнены совершенно разные подписи за предпринимателя и фактически они не соответствуют подписям выполненных предпринимателем на документах оформленных нотариально, что оценено судом критически.
Полный текст решения
☝️Наши партнеры - адвокаты московской коллегии "Никитенко, Мамиев, Белякова и партнеры" сопровождают вашу организацию не только на стадии суда, но и в текущей деятельности, что позволяет минимизировать налоговые риски и финансовые потери.
Адвокаты, которые сопровождают вашу организацию, имеют огромный практический опыт работы, в том числе налоговыми консультантами 👮🏻. Главное, что наши адвокаты могут обеспечить вам защиту ваших конституционных прав не привлекая лишних специалистов.
🛡Работая с КА "НМБ и партнеры", вы экономите время, деньги и нервы, а также ограничиваете круг лиц, которые погружены в ваши коммерческие тайны.