История вопроса:
📌Общество с ограниченной ответственностью «Власагро» (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к Новосибирской таможне (далее - Таможня, таможенный орган) о взыскании излишне взысканных пени по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС).
⚖️Решением от 30.05.2022 Арбитражного суда Новосибирской области (судья Ершова Л.А.) в удовлетворении заявленного требования отказано. Постановлением от 07.09.2022 Седьмого арбитражного апелляционного суда решение суда отменено, принят новый судебный акт об удовлетворении заявленного требования.
С Таможни в пользу Общества взысканы пени по НДС в размере 1 374 704,59 руб.
📌Согласно материалам дела, между ООО «ВласАгро» с компанией ERAFEED SDN.BHD (Малайзия) заключен контракт от 19.01.2015 № D15/0119 (далее - Контракт от 19.01.2015 № D15/0119), во исполнение которого при помещении в регионе деятельности Находкинской и Владивостокской таможен под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления товаров «корм для продуктивных сельскохозяйственных животных - сухой пальмовый жир с повышенным содержанием жира марки EXTIMA 100, производитель ERAFEED SDN. BHD...» обществом поданы декларации на товары.
📌Также ООО «ВласАгро» заключен контракт от 12.04.2017 № PF17/1 с ECOLEX SDN. BHD (Малайзия) (далее - Контракт от 12.04.2017 № PF17/1), во исполнение которого при помещении в регионе деятельности Находкинской, Балтийской, Новороссийской, Владивостокской таможен под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления товара «кормовая добавка для повышения энергетической ценности рационов питания крупного рогатого скота в виде мелких гранул, марка PALMIFAT, производитель ECOLEX SDN. BHD...» обществом также поданы декларации на товары.
📌При таможенном декларировании данных товаров декларантом заявлена льгота в виде применения ставки НДС в размере 10 %. В период с 31.01.2019 по 05.07.2019 на основании статьи 332 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) Новосибирской таможней в отношении ООО «ВласАгро» проведена камеральная таможенная проверка достоверности сведений, заявленных в ДТ и (или) содержащихся в документах, подтверждающих эти сведения, в том числе в части применения пониженной ставки НДС.
📌05.07.2019 Новосибирской таможней составлен акт камеральной таможенной проверки № 10609000/210/050719/А000006/000. Придя к выводу о неправомерном применении обществом пониженной ставки НДС в отношении товаров, продекларированных но проверяемым ДТ, таможенный орган принял 28.08.2019 решения №№10609000/210/280819/Т000006/001,10609000/210/280819/Т000006/03 о неправомерном применении ставки НДС в размере 10 % и решения о внесении изменений в сведения, указанные в ДТ.
📌На основании данных решений Новосибирской таможней направлены в адрес заявителя уведомления о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней. Все платежи, пени обществом были уплачены. Общество, обращаясь с заявлением о возвращении излишне уплаченных сумм пени, ссылается на то, что, применяя ставку НДС 10%, руководствовалось разъяснениями Минфина РФ, поэтому считает, что пени начислены незаконно.
📌Как поясняет общество, оно при ввозе товара (кормовых добавок, классифицируемых по кодам ТН ВЭД 2309909) руководствовалось разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации (далее - Минфин РФ) от 13.07.2017 № 03-07-03/44559 (разослано ФТС России в адрес таможенных органов письмом от 20.07.2017 № 01- 11/39150 для использования в работе), от 06.02.2018 № 03-07-07/6851, от 07.02.2018 №03- 07-07/7048, от 25.06.2018 № 03-07-07/43513, от 13.09.2018 № 03-07-07/65650, от 04.09.2018 № 03-07-07/63085, от 03.09.2018 № 03-07-07/62720, от 23.10.2018 № 03-07- 07/75881, от 29.10.2018 № 03-07-07/77566 и др.) данным неопределенному кругу лиц.
📌Кроме того, декларант также следовал разъяснению Минфина РФ от 02.11.2018 № 03-07-07/78836, разъяснению Санкт-Петербургской таможни от 09.06.2018 г.№ 04- 30/17622, данным непосредственно декларанту. В указанных разъяснениях сообщается, что по кормовым добавкам следует применять ставку НДС 10%. Согласно письму Министерства сельского хозяйства России от 28.10.2016 № ИЛ-25- 23/11799, кормовые добавки могут быть отнесены к продуктам, используемым для кормления животных, в связи с чем, в отношении кормовых добавок, классифицируемых под кодом ТН ВЭД ЕАЭС 2309 90, применяется пониженная ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 %. Общество ссылается на то, что позиция Минфина РФ изменилась только в письме от 29.12.2018 № 03-07-03/96635, в котором сообщено о необходимости применения к кормовым добавкам ставки НДС в размере 18% (с 1 января 2019 года - 20 %). При этом спорные декларации на товары (ДТ) зарегистрированы до 29.12.2018 (самая ранняя ДТ от 26.07.2017).
📌Решения Таможни оспорены Обществом в рамках дела № А 45-34109/2019. Решением от 16.12.2019 Арбитражного суда Новосибирской области, оставленным без изменения постановлением от 25.06.2020 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу № А45-34109/2019, в удовлетворении заявленных требований Обществу отказано.
Нюансы:
🔍В обоснование жалобы Таможня указывает следующее: письма Министерства финансов Российской Федерации (далее - Минфин России), на которые сослался суд апелляционной инстанции, не применимы, поскольку не относятся к законодательству о таможенном регулировании и не содержат конкретных однозначных указаний и разъяснений относительно обязательного применения именно к ввезенным Обществом товарам ставки НДС 10%; письмо СанктПетербургской таможни является ответом на обращение, в котором представлена информация общего характера; судом апелляционной инстанции не учтено, что выводы Таможни о подлежащей применению ставке НДС являлись предметом оценки в рамках дела № А45-34109/2019, судебными актами по которому, имеющими преюдициальное значение для рассмотрения настоящего дела, установлена правомерность применения к ввезенным Обществом товарам ставки НДС 18%, сделаны выводы о том, что данные товары не могут быть включены в раздел «зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы», так как не являются готовым продуктом, предназначенным непосредственно для кормления животных, соответственно, не могут быть отнесены к продовольственным товарам, облагаемым ставкой НДС в размере 10%.
В дополнениях к кассационной жалобе таможенный орган указал также на пропуск Обществом трехмесячного срока обжалования уведомлений и трехлетнего срока исковой давности взыскания пени.
🔍В пункте 29 Постановления № 49 указано, что с учетом положений пункта 5 части 1 статьи 254 Закона № 289-ФЗ начисление пеней может быть признано необоснованным, если суд установит, что декларант добросовестно следовал письменным разъяснениям уполномоченного федерального органа исполнительной власти о применении таможенного законодательства, данным ему либо неопределенному кругу лиц, письменным консультациям, полученным декларантом от наделенных соответствующей компетенцией должностных лиц таможенных органов.
Суд апелляционной инстанции при рассмотрении дела, ссылаясь на положения статей 34, 34.2 НК РФ, исходил из того, что разъяснения Минфина России являются обязательными в работе Федеральной таможенной службы.
🔍Оценивая доводы Общества, суд апелляционной инстанции, руководствуясь приведенными нормами права, принимая во внимание перечисленные выше многочисленные письма Минфина России, письмо Минсельхоза России от 28.10.2016 № ИЛ-25-23/11799, письмо ФТС России от 20.07.2017 № 01-11/39150, а также разъяснения Санкт-Петербургской таможни от 09.06.2018 № 04-30/17622, адресованные непосредственно Обществу, подтверждающие обоснованность применения в отношении кормовых добавок ставки НДС 10%, пришел к верному выводу об отсутствии оснований для начисления пени.
Выводы апелляционного суда соответствуют правовой позиции Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 27.04.2022 № 305-ЭС21-24673, от 23.05.2022 № 306-ЭС21-26423.
📌Общество с ограниченной ответственностью «Власагро» (далее - заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением к Новосибирской таможне (далее - Таможня, таможенный орган) о взыскании излишне взысканных пени по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС).
⚖️Решением от 30.05.2022 Арбитражного суда Новосибирской области (судья Ершова Л.А.) в удовлетворении заявленного требования отказано. Постановлением от 07.09.2022 Седьмого арбитражного апелляционного суда решение суда отменено, принят новый судебный акт об удовлетворении заявленного требования.
С Таможни в пользу Общества взысканы пени по НДС в размере 1 374 704,59 руб.
📌Согласно материалам дела, между ООО «ВласАгро» с компанией ERAFEED SDN.BHD (Малайзия) заключен контракт от 19.01.2015 № D15/0119 (далее - Контракт от 19.01.2015 № D15/0119), во исполнение которого при помещении в регионе деятельности Находкинской и Владивостокской таможен под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления товаров «корм для продуктивных сельскохозяйственных животных - сухой пальмовый жир с повышенным содержанием жира марки EXTIMA 100, производитель ERAFEED SDN. BHD...» обществом поданы декларации на товары.
📌Также ООО «ВласАгро» заключен контракт от 12.04.2017 № PF17/1 с ECOLEX SDN. BHD (Малайзия) (далее - Контракт от 12.04.2017 № PF17/1), во исполнение которого при помещении в регионе деятельности Находкинской, Балтийской, Новороссийской, Владивостокской таможен под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления товара «кормовая добавка для повышения энергетической ценности рационов питания крупного рогатого скота в виде мелких гранул, марка PALMIFAT, производитель ECOLEX SDN. BHD...» обществом также поданы декларации на товары.
📌При таможенном декларировании данных товаров декларантом заявлена льгота в виде применения ставки НДС в размере 10 %. В период с 31.01.2019 по 05.07.2019 на основании статьи 332 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) Новосибирской таможней в отношении ООО «ВласАгро» проведена камеральная таможенная проверка достоверности сведений, заявленных в ДТ и (или) содержащихся в документах, подтверждающих эти сведения, в том числе в части применения пониженной ставки НДС.
📌05.07.2019 Новосибирской таможней составлен акт камеральной таможенной проверки № 10609000/210/050719/А000006/000. Придя к выводу о неправомерном применении обществом пониженной ставки НДС в отношении товаров, продекларированных но проверяемым ДТ, таможенный орган принял 28.08.2019 решения №№10609000/210/280819/Т000006/001,10609000/210/280819/Т000006/03 о неправомерном применении ставки НДС в размере 10 % и решения о внесении изменений в сведения, указанные в ДТ.
📌На основании данных решений Новосибирской таможней направлены в адрес заявителя уведомления о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней. Все платежи, пени обществом были уплачены. Общество, обращаясь с заявлением о возвращении излишне уплаченных сумм пени, ссылается на то, что, применяя ставку НДС 10%, руководствовалось разъяснениями Минфина РФ, поэтому считает, что пени начислены незаконно.
📌Как поясняет общество, оно при ввозе товара (кормовых добавок, классифицируемых по кодам ТН ВЭД 2309909) руководствовалось разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации (далее - Минфин РФ) от 13.07.2017 № 03-07-03/44559 (разослано ФТС России в адрес таможенных органов письмом от 20.07.2017 № 01- 11/39150 для использования в работе), от 06.02.2018 № 03-07-07/6851, от 07.02.2018 №03- 07-07/7048, от 25.06.2018 № 03-07-07/43513, от 13.09.2018 № 03-07-07/65650, от 04.09.2018 № 03-07-07/63085, от 03.09.2018 № 03-07-07/62720, от 23.10.2018 № 03-07- 07/75881, от 29.10.2018 № 03-07-07/77566 и др.) данным неопределенному кругу лиц.
📌Кроме того, декларант также следовал разъяснению Минфина РФ от 02.11.2018 № 03-07-07/78836, разъяснению Санкт-Петербургской таможни от 09.06.2018 г.№ 04- 30/17622, данным непосредственно декларанту. В указанных разъяснениях сообщается, что по кормовым добавкам следует применять ставку НДС 10%. Согласно письму Министерства сельского хозяйства России от 28.10.2016 № ИЛ-25- 23/11799, кормовые добавки могут быть отнесены к продуктам, используемым для кормления животных, в связи с чем, в отношении кормовых добавок, классифицируемых под кодом ТН ВЭД ЕАЭС 2309 90, применяется пониженная ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 %. Общество ссылается на то, что позиция Минфина РФ изменилась только в письме от 29.12.2018 № 03-07-03/96635, в котором сообщено о необходимости применения к кормовым добавкам ставки НДС в размере 18% (с 1 января 2019 года - 20 %). При этом спорные декларации на товары (ДТ) зарегистрированы до 29.12.2018 (самая ранняя ДТ от 26.07.2017).
📌Решения Таможни оспорены Обществом в рамках дела № А 45-34109/2019. Решением от 16.12.2019 Арбитражного суда Новосибирской области, оставленным без изменения постановлением от 25.06.2020 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу № А45-34109/2019, в удовлетворении заявленных требований Обществу отказано.
Нюансы:
🔍В обоснование жалобы Таможня указывает следующее: письма Министерства финансов Российской Федерации (далее - Минфин России), на которые сослался суд апелляционной инстанции, не применимы, поскольку не относятся к законодательству о таможенном регулировании и не содержат конкретных однозначных указаний и разъяснений относительно обязательного применения именно к ввезенным Обществом товарам ставки НДС 10%; письмо СанктПетербургской таможни является ответом на обращение, в котором представлена информация общего характера; судом апелляционной инстанции не учтено, что выводы Таможни о подлежащей применению ставке НДС являлись предметом оценки в рамках дела № А45-34109/2019, судебными актами по которому, имеющими преюдициальное значение для рассмотрения настоящего дела, установлена правомерность применения к ввезенным Обществом товарам ставки НДС 18%, сделаны выводы о том, что данные товары не могут быть включены в раздел «зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы», так как не являются готовым продуктом, предназначенным непосредственно для кормления животных, соответственно, не могут быть отнесены к продовольственным товарам, облагаемым ставкой НДС в размере 10%.
В дополнениях к кассационной жалобе таможенный орган указал также на пропуск Обществом трехмесячного срока обжалования уведомлений и трехлетнего срока исковой давности взыскания пени.
🔍В пункте 29 Постановления № 49 указано, что с учетом положений пункта 5 части 1 статьи 254 Закона № 289-ФЗ начисление пеней может быть признано необоснованным, если суд установит, что декларант добросовестно следовал письменным разъяснениям уполномоченного федерального органа исполнительной власти о применении таможенного законодательства, данным ему либо неопределенному кругу лиц, письменным консультациям, полученным декларантом от наделенных соответствующей компетенцией должностных лиц таможенных органов.
Суд апелляционной инстанции при рассмотрении дела, ссылаясь на положения статей 34, 34.2 НК РФ, исходил из того, что разъяснения Минфина России являются обязательными в работе Федеральной таможенной службы.
🔍Оценивая доводы Общества, суд апелляционной инстанции, руководствуясь приведенными нормами права, принимая во внимание перечисленные выше многочисленные письма Минфина России, письмо Минсельхоза России от 28.10.2016 № ИЛ-25-23/11799, письмо ФТС России от 20.07.2017 № 01-11/39150, а также разъяснения Санкт-Петербургской таможни от 09.06.2018 № 04-30/17622, адресованные непосредственно Обществу, подтверждающие обоснованность применения в отношении кормовых добавок ставки НДС 10%, пришел к верному выводу об отсутствии оснований для начисления пени.
Выводы апелляционного суда соответствуют правовой позиции Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 27.04.2022 № 305-ЭС21-24673, от 23.05.2022 № 306-ЭС21-26423.
Наши партнеры - адвокаты московской коллегии "НМБ и партнеры" сопровождают вашу организацию не только на стадии суда, но и в текущей деятельности, что позволяет минимизировать налоговые риски и финансовые потери при работе с налоговыми и таможенными органами. Наши адвокаты, которые сопровождают вашу организацию,имеют огромный практический опыт работы, в том числе в статусе защитников при рассмотрении дел в рамках уголовной ответственности по ст. 162.6, 169.1, 194 УК РФ.
Работая с КА "НМБ и партнеры", вы экономите время, деньги и нервы, а также ограничиваете круг лиц, которые погружены в ваши коммерческие тайны.
Работая с КА "НМБ и партнеры", вы экономите время, деньги и нервы, а также ограничиваете круг лиц, которые погружены в ваши коммерческие тайны.